В статье представлены подробные решения трех практических задач по бухгалтерскому учету. Рассматриваются: учет движения материалов с использованием метода ФИФО, расчет заработной платы, страховых взносов и налогов для административного персонала, а также учет нематериальных активов (приобретение, амортизация и продажа). Приведены журналы хозяйственных операций с соответствующими бухгалтерскими проводками и пояснениями.
Задача 1: Учет материалов методом ФИФО
Имеется следующая информация о начальных запасах и закупках материалов:
- 1 февраля: начальные запасы — 10 ед. по 100 руб.
- 11 февраля: покупка — 15 ед. по 110 руб.
- 25 февраля: покупка — 5 ед. по 105 руб.
- 28 февраля: покупка — 20 ед. по 120 руб.
- В феврале было израсходовано в производство 45 ед. материалов.
Требуется: рассчитать себестоимость использованных материалов и стоимость конечных запасов методом ФИФО, определить сумму в балансе по статье «Сырье и материалы», составить проводки.
Решение задачи 1
Расчет себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО):
| Наименование показателей | Кол-во единиц | Цена за единицу, руб. | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Остаток материалов на 1 февраля | 10 | 100 | 1000 |
| Поступили материалы: первая партия, вторая партия, третья партия | 15, 5, 20 | 110, 105, 120 | 1650, 525, 2400 |
| Итого поступило за месяц | 40 | — | 4575 |
| Расход за февраль (оценка по ФИФО) | 45 | — | 4975 |
| Остаток материалов на конец февраля | 5 | 120 | 600 |
Себестоимость использованных материалов: 4975 руб. Стоимость конечных запасов: 600 руб.
Журнал хозяйственных операций (Задача 1)
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| Поступили материалы (11.02) | 1650 | 10 | 60 |
| Поступили материалы (25.02) | 525 | 10 | 60 |
| Поступили материалы (28.02) | 2400 | 10 | 60 |
| Использование материалов в производстве | 4975 | 20 | 10 |
Задача 2: Расчет зарплаты и страховых взносов
В течение апреля 2021 года административному персоналу начислена зарплата 36 000 руб., НДФЛ — 4 680 руб., начислены страховые взносы. Выдано под отчет 8 000 руб., выплачена зарплата 31 000 руб.
Требуется: определить сумму страховых взносов, составить проводки, определить задолженность перед работниками на конец апреля.
Решение задачи 2
Согласно правилам 2021 года, тариф страховых взносов составляет 30% от суммы начислений.
Сумма страховых взносов: 36 000 * 30% = 10 800 руб.
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| Начислена зарплата административному персоналу | 36 000 | 26 | 70 |
| Начислены страховые взносы (30% от 36 000) | 10 800 | 26 | 69 |
| Выдано под отчет из кассы | 8 000 | 71 | 50 |
| Выплачена зарплата из кассы | 31 000 | 70 | 50 |
Задолженность перед работниками на конец апреля: 36 000 (начислено) — 31 000 (выплачено) = 5 000 руб.
Задача 3: Учет нематериальных активов (НМА)
Право пользования программным продуктом приобретено в декабре 2020 года за 20 000 руб. (НДС не облагается) на срок 4 года. Оплачены услуги по регистрации права — 4 720 руб. (в т.ч. НДС 720 руб.). 25 декабря 2020 года НМА принят к учету. 15 ноября 2021 года НМА продан за 11 800 руб. (в т.ч. НДС 1 800 руб.).
Решение задачи 3
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| Приобретено право пользования | 20 000 | 08 | 60 |
| Оплачены услуги регистрации (в т.ч. НДС) | 4 720 | 08 | 60 |
| Принято к учету НМА | 24 000 | 04 | 08 |
| Амортизация (ежемесячно с января 2021) | 500 | 26 | 05 |
| Продажа НМА | 11 800 | 62 | 91 |
| НДС с продажи | 1 800 | 91 | 68 |
| Списание первоначальной стоимости | 24 000 | 91 | 04 |
| Списание накопленной амортизации (500 * 11 мес.) | 5 500 | 05 | 91 |
| Финансовый результат (убыток) | 8 500 | 99 | 91 |
Что такое аналитический учет?
Аналитический учет — это учет, который ведется на аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.