Данная практическая работа направлена на закрепление навыков ведения бухгалтерского учета. Включает задания по составлению баланса на начало месяца, регистрации хозяйственных операций в журнале, формированию бухгалтерских проводок, разноске операций по счетам, расчету оборотов и сальдо, а также составлению оборотной ведомости и итогового баланса. Работа содержит подробные методические указания и справочные материалы для выполнения.
Практическая работа: Бухгалтерский учет
Задание: На основании данных, представленных в табл. 1 и 2, требуется:
- Составить баланс на начало месяца и открыть счета.
- Зарегистрировать хозяйственные операции в журнале регистрации хозяйственных операций. Составить бухгалтерские проводки.
- Разнести операции по счетам.
- Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по счетам.
- Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
- Составить баланс на конец месяца.
Таблица 1. Остатки по счетам
| Номер счета | Наименование счетов | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 01 | Основные средства | 601 120-00 |
| 10 | Материалы | 64 800-00 |
| 20 | Основное производство (незавершенное производство) | 96 500-00 |
| 43 | Готовые изделия | 112 000-00 |
| 50 | Касса | 3 100-00 |
| 51 | Расчетный счет в банке | 496 900-00 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5 775-00 |
| 76 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | 19 000-00 |
| — | Итого по активу: | Сумму определить |
| 02 | Амортизация основных средств | 236 400-00 |
| 80 | Уставный капитал | 160 995-00 |
| 82 | Резервный капитал | 52 400-00 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банка | 436 500-00 |
| 70 | Расчеты по оплате труда | 55 600-00 |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 371 300-00 |
| 99 | Прибыли и убытки | 86 000-00 |
| — | Итого по пассиву: | Сумму определить |
Таблица 2. Хозяйственные операции
| № п/п | Содержание операции | Номер варианта |
|---|---|---|
| 1 | Акцептован счет за поступившие материалы | Сумму определить |
| 2 | Перечислено поставщику с расчетного счета | Сумму определить |
| 3 | Перечислено автобазе с расчетного счета | Сумму определить |
| 4 | Отпущены основные материалы в производство | Сумму определить |
| 5 | Отпущены вспомогательные материалы для нужд общепроизводственного назначения | Сумму определить |
| 6 | Начислена заработная плата производственным рабочим | Сумму определить |
| 7 | Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу | Сумму определить |
| 8 | Удержано из заработной платы: а) налогов; б) по исполнительным листам | Сумму определить |
| 9 | Начислены суммы взносов на социальное страхование в размере 30% и отнесены: а) на производство; б) на общепроизводственные расходы | Сумму определить |
| 10 | Отпущено топливо для нужд основного производства | Сумму определить |
| 11 | Отпущено топливо для отопления здания общепроизводственного назначения | Сумму определить |
| 12 | Предъявлен счет городской электростанции за потребленную электроэнергию: а) основным производством; б) для нужд общепроизводственного назначения | Сумму определить |
| 13 | Принят авансовый отчет о приобретении материалов подотчетным лицом | Сумму определить |
| 14 | Начислена амортизация основных средств и включена в общепроизводственные расходы | Сумму определить |
| 15 | Закрывается счет «Общепроизводственные расходы». Списывается на счет 20 | Сумму определить |
| 16 | Поступило из производства на склад готовых изделий по фактической себестоимости | Сумму определить |
| 17 | Предъявлен счет-фактура покупателю за отгруженную продукцию: а) отпускная цена; б) в т.ч. НДС начислен для уплаты в бюджет | Сумму определить |
| 18 | Начислено на расчетный счет за отгруженную продукцию | Сумму определить |
| 19 | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | Сумму определить |
| 20 | Поступило на расчетный счет от дебиторов | Сумму определить |
| 21 | Получены деньги в кассу с расчетного счета | Сумму определить |
| 22 | Выдана из кассы заработная плата | Сумму определить |
| 23 | Списывается на счет «Депонированная заработная плата» невыданная в срок заработная плата | Сумму определить |
| 24 | Внесено на расчетный счет невыданная в срок заработная плата | Сумму определить |
| 25 | Перечислены с расчетного счета удержанные налоги из заработной платы | Сумму определить |
| 26 | Списана первоначальная стоимость проданного основного средства | Сумму определить |
| 27 | Списана начисленная амортизация проданного основного средства | Сумму определить |
| 28 | Списана остаточная стоимость выбывающего основного средства | Сумму определить |
| 29 | Получены денежные средства на расчетный счет за проданное основное средство | Сумму определить |
| 30 | Определена выручка за проданное основное средство | Сумму определить |
| 31 | Определен финансовый результат от проданного основного средства | Сумму определить |
| 32 | Выявлен финансовый результат от продажи закрывается счет «Продажи» счетом «Прибыли и убытки» | Сумму определить |
Методические указания по выполнению работы
1. Баланс — это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Его левой стороне (активе) отражается состав имущества предприятия, а правой (пассиве) — источники формирования данного имущества. Итоговые суммы актива и пассива баланса называют валютой баланса.
В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов, бухгалтерский баланс составляется в реальной оценке (баланс-нетто), т.е. за вычетом регулирующих статей, таких как «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов».
Баланс на начало месяца представляется в виде таблицы (табл. 3). Основные средства отражаются по остаточной стоимости. Для этого следует вычесть из первоначальной стоимости основных средств, отраженной по 01 счету, сумму амортизационных отчислений, отраженной по 02 счету.
Дополнительные пояснения
2. Итоговая сумма по активу баланса рассчитывается путем суммирования итоговых сумм по разделам I и II.
4. Итоговая сумма по пассиву баланса рассчитывается путем суммирования итоговых сумм по III, IV и V разделам.
5. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
6. Журнал регистрации хозяйственных операций следует представить в виде таблицы 4.
7. Налог на добавленную стоимость (НДС) на добавленную стоимость (НДС) ведется по ставке 20%. Для этого следует покупную стоимость (оп. 1, 12) умножить на 20% и разделить на 100%. При расчете НДС по потребленной энергии (оп. 12) сложите суммы, затраченные основным производством и общепроизводственного назначения и начислите общий НДС.
8. Расчет взносов на социальное страхование ведется по ставке 30%. Для этого следует сумму начисленной заработной платы производственным рабочим (оп. 6) и общепроизводственному персоналу (оп. 7) умножить на 30% и разделить на 100%. Значение округлить до целого числа.
9. Вычленение НДС из общей отпускной цены отгруженного товара (оп. 17, 30) ведется по формуле: (отгруж. товара / 120% * 20%).
10. «Открыть счет» значит указать наименование счета (проставить номер), записать начальный (входящий) остаток (сальдо), если он имеется. Остатки в активных счетах записываются по дебету счета, в пассивных — по кредиту. Сумму итогов записи по дебету или кредиту счета (без учета начального остатка) принято называть соответственно дебетовым или кредитовым оборотом. Остаток по счету на начало периода называется входящим сальдо. Остаток по счету на конец периода называется исходящим (конечным) сальдо.
Схема счета
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| Сальдо на начало отчетного периода по активным счетам | Сальдо на начало отчетного периода по пассивным счетам |
| Номер и сумма операций (дебетовый оборот) | Номер и сумма операций (кредитовый оборот) |
| Сальдо на конец отчетного периода по активным счетам | Сальдо на конец отчетного периода по пассивным счетам |
11. Для того чтобы закрыть счет «Общепроизводственные расходы» (п. 15), определите общий дебетовый оборот по 25 счету. Для этого необходимо разнести по счетам все хозяйственные операции. На конец периода счет 25 закрывается, т.е. дебетовый и кредитовый обороты должны быть равны. Сумма списывается в дебет счета 20 «Основное производство».
12. Для определения результата по счету «Продажи» необходимо разнести все хозяйственные операции по счетам и сравнить дебетовый и кредитовый обороты по счету 90 «Продажи». Этот счет закрывается в конце периода, т.е. дебетовый и кредитовый обороты должны быть равны. Поэтому необходимо вычислить разницу между наибольшей и наименьшей суммами оборотов и на сумму этой разницы добавить проводку в корреспонденции с 99 счетом «Прибыли и убытки». Если дебетовый оборот больше кредитового, то начисляется убыток. Если кредитовый оборот больше дебетового, то начисляется прибыль.
13. Для определения результата по счету «Прочие доходы и расходы» необходимо разнести все хозяйственные операции по счетам и сравнить дебетовый и кредитовый обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет закрывается в конце периода, т.е. дебетовый и кредитовый обороты должны быть равны. Поэтому необходимо вычислить разницу между наибольшей и наименьшей суммами оборотов и на сумму этой разницы добавить проводку в корреспонденции с 99 счетом «Прибыли и убытки». Если дебетовый оборот больше кредитового, то начисляется убыток. Если кредитовый оборот больше дебетового, то начисляется прибыль. По счету 91 открываются субсчета 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
14. После того как будут разнесены все хозяйственные операции по счетам, рассчитаны остатки на конец периода и выведен финансовый результат, необходимо занести все данные в оборотную ведомость для того, чтобы проверить равенство итоговых сумм остатков и оборотов по дебету и кредиту.
14. Остатки на конец периода заносятся в баланс на конец периода (таблица 1).