Учет хозяйственных ситуаций на промышленных предприятиях
Цель задачи — усвоение заключительного цикла учетного процесса и организации работы по составлению бухгалтерской отчетности.
Задание.
На основе данных для выполнения задачи:
1) откройте счета бухгалтерского учета, запишите в них суммы начальных остатков на 01.12 по данным оборотной ведомости за период с 01.01 по 30.11 и расшифровок по отдельным счетам;
2) составьте журнал регистрации хозяйственных операций по следующей форме:
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
3) произведите записи на счетах бухгалтерского учета по хозяйственным операциям;
4) подсчитайте обороты и выведите конечные остатки по счетам бухгалтерского учета;
5) составьте оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
6) заполните на конец года баланс (Форма № 1); отчет о прибылях и убытках (Форма № 2); отчет о движении денежных средств (Форма № 4).
Данные для выполнения задачи:
а) ЗАО «ЛЭМЗ» имеет основное производство по изготовление двух видов продукции : (В — 653) и (В — 654) и вспомогательного производство (ремонтно-механический цех), осуществляющей капитальный (заказ № 18) и текущий (заказ № 102) ремонт оборудования основных цехов;
б) среднесписочная численность работающих — 2730 человек;
в) ожидаемая прибыль от продажи продукции — 14 745 000.
Выписка из приказа о формировании учетной политики ЗАО «ЛЭМЗ»:
— учетная политика формируется на основе ПБУ 1/98 для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности;
— рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, строится исходя из единых кодов к применению действующего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета;
— для оформления фактов хозяйственной деятельности используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88;
— основные средства учитываются в соответствии с установленным сроком полезного использования, т. е. продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, и принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, изменение которой допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств;
— погашение стоимости объектов основных средств осуществляется посредством начисления амортизации, по нормам отчислений, установленных законодательством Российской Федерации, с применением линейного способа;
— выбытие основных средств отражается в бухгалтерском учете с использованием субсчета «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства»;
— стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации по нормам, исходя из срока полезного использования объектов с применением линейного способа;
— приобретение и заготовление материалов отражается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», по данным которого выявляется фактическая себестоимость поступивших материалов;
— текущий учет материалов ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков;
— учет отклонений фактической себестоимости поступивших материалов от их учетной стоимости ведется обособленно с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и при отпуске материалов в производство или ином выбытии отклонения списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов;
— материалы, на которые в течение года снизилась цена либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по стоимости возможной реализации. Признание стоимости возможной реализации в качестве балансовой оценки указанных материальных ценностей не меняет их стоимости в бухгалтерском учете. На суммы снижения стоимости материалов образуются резервы за счет прибыли отчетного года;
— учет затрат на производство ведется по видам продукции и заказам на соответствующих субсчетах к счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства»;
— общепроизводственные расходы учитываются раздельно по цехам основного и вспомогательного производств и в целях упрощения расчетов распределяются внутри производств по видам продукции и заказам пропорционально заработной плате производственных рабочих;
— затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции;
— затраты на капитальный ремонт основных средств и оплату пусков производственных рабочих списываются за счет сумм зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство;
— общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы;
— незавершенное производство на конец отчетного периода уценивается по фактическим затратам без доли общехозяйственных расходов;
— готовая продукция учитывается по нормативной (плановой) производственной себестоимости. Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) за отчетный период относится на себестоимость проданной продукции;
— выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям; — виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.
Оборотная ведомость за период с 1 января по 30 ноября 2005 года.
| № | Наименование
счёта |
Остаток
на 01.01 |
Оборот за
Период с 01.01 По 30.11 |
Остаток
На 01.12 |
|||
| Дебит | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит
|
||
| 01 | Основные средства | 39907020 | 930 000 | 40837020 | |||
| 02
|
Амортизация основных средств |
|
11635000 |
1 782 600 |
|
13417600 |
|
| 04 | Нематериальные активы |
385 000 |
385 000 |
||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
77 000 |
15 400 |
92 400 |
|||
| 07 | Оборудование к установке | 1200000 | 1 200 000 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
1700 000 |
930 000 |
770 000 |
|
||
| 10 | Материалы | 2367570 | 18 500920 | 10288170 | 10580320 | ||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
19425000 |
19425000 |
||||
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
354 120 |
925 000 |
622 980 |
656 140 |
||
| 19 | НДС по приобретённым ценностям |
544340 |
4 036 554 |
4 165 430 |
415 464 |
||
| 20 | Основное производство | 6875100 | 26 576 530 | 25002721 | 8 448 909 | ||
| 23 | Вспомогательные производства | 2 580 594 | 571 760 | 2 008 834 | |||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 9 264 110 | 9 264 110 | ||||
| 26 | Общехозяйственные
расходы |
979 827 | 979 827 | ||||
| 28 | Брак в производстве | 13 320 | 13 320 | ||||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | 24 989 401 | 24989401 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 6 495 320 | 24 991 680 | 28534200 | 2 952 800 | ||
| 44 | Расходы на продажу | 703 874 | 703 874 | ||||
| 50 | Касса | 5 100 | 11 205 000 | 11205000 | 5 100 | ||
| 51 | Расчётные счета | 4 041 500 | 54 826 333 | 56294900 | 2 572 933 | ||
| 52 | Валютные счета | 146 750 | 146 750 | ||||
| 58 | Финансовые вложения | 600 000 | 1 000 000 | 1 600000 | |||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
13150000 |
29 674 900 |
24219324 |
7 694 424 |
||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
12686880 |
47 315 843 |
52211333 |
7 791390 |
||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
3 296 000 |
3 000 000 |
1 431 288 |
1 727 288 |
||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 4 270 480 | 10 715 430 | 14110451 | 7 665 501 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1 780 650 |
3 540 000 |
4 468 725 |
2 709 375 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
4 537 570 |
12 931 678 |
12672600 |
4 278 492 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
7 200 |
7 200 |
||||
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
287 300 |
780 |
214 000 |
74 080 |
||
|
75/1 |
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
1 205 800 |
1 000 000 |
205 800 |
|||
| 75/2 | Расчеты по выплате доходов | 127 000 | 900 000 | 800 000
|
27 000 | ||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы) |
842 000 |
45 000 |
240 000 |
647 000 |
||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы) |
704 000 |
500 000 |
153 000 |
357 000 |
||
| 80 | Уставной капитал | 30000000 | 30000000 | ||||
| 82 | Резервный капитал | 1 850 000 | 1 850 000 | ||||
| 83 | Добавочный капитал | 3 572 800 | 3 572 800 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 786 400 |
800 000 |
986 400 |
|||
| 90 | Продажи | 47 315 843 | 47 315 843 | ||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 209 288 | 209 288 | ||||
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
2 900 000 |
5 830 800 |
5 600 000 |
2 669 200 |
||
| 97 | Расходы будущих периодов | 38 500 | 38 500 | ||||
| 98 | Доходы будущих периодов | 2 600 | 2 106 | 494 | |||
| 99 | Прибыли и убытки | 4 926 182 | 9 214 248 | 4 288 066 | |||
| ИТОГО | 79689500 | 79689500 | 368655993 | 368655993 | 81336040 | 81336040 | |
Расшифровка остатков по счетам
а) остатки незавершенного производства:
| Наименование счета | Виды продукции,
заказы |
Остатки незавершенного производства, руб. | |
| на 01.01 | на 01.12 | ||
| 20 «Основное производство»
Итого по счету
23 «Вспомогательные производства» Итого по счету |
В – 653
В – 654 Х
Заказ №18
Х |
4 875 000
2 000 100 6 875 100
—
— |
6 046 385
2 402 524 8 448 909
2 008 834
2 008 834 |
б) финансовые вложения, руб.:
|
Показатели |
Краткосрочные | Долгосрочные | ||
| На начало
отчетного года |
на 01.12 |
На начало отчетного года |
на 01.12 |
|
| Облигации и другие долговые ценные бумаги
Предоставленные займы |
— |
1 000 000 |
—
600 000 |
—
600 000 |
в) расчеты с персоналом по прочим операциям:
| Наименование расчетных операций
|
Задолженность персонала, руб. | |
| На 01.01 | На 01.12 | |
| Расчеты по предоставленным займам
Расчеты по возмещению материального ущерба |
270 000
17 300 |
70 000
4 080 |
г) остатки задолженностей бюджету и органам социального страхования и обеспечения:
| Виды платежей | Остатки задолженности, руб. | |
| на 01.01 | на 01.12 | |
| Налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц Прочие налоги и сборы Итого по счету 68 По социальному страхованию По пенсионному обеспечению По обязательному медицинскому страхованию Итого по счету 69 |
2 114 480
1 500 000 500 000 156 000 4 270 480 259 880 1 347 520 173 250 1 780 650 |
5 835 023
1 179 000 645 478 6 000 7 665 501 421 984 1 862 248 425 143 2 709 375 |
д) дебиторская и кредиторская задолженность:
| Показатели | Остатки задолженности, руб. | |
| на 01.01 | на 01.12 | |
| Дебиторская задолженность:
Расчеты по претензиям Расчеты с прочими дебиторами Итого Кредиторская задолженность: Расчеты по депонированным суммам Расчеты с прочими кредиторами Итого |
215 000 627 000 842 000
— 704 000 704 000 |
260 000 387 000 647 000
125 000 232 000 357 000 |
е) аналитические данные к счету 90 «Продажи»:
| Показатели | Сумма оборота
за январь – ноябрь, руб. |
| Выручка от продажи продукции
Себестоимость продажной продукции Расходы на продажу (коммерческие расходы) Управленческие расходы Прибыль от продажи продукции НДС |
47 315 943
28 531 921 703 874 979 827 9 214 248 7 885 973 |
ж) аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
| Показатели | Сумма оборота
за январь – ноябрь, руб. |
| Поступления, связанные с возмещением причиненных организации убытков
Проценты уплачиваемые организацией за предоставленные ей в пользование денежных средств (кредитов)
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора поставки признанные организацией |
2 106
181 288
28 000 |
з) аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»:
| Показатели | Сумма оборота
за январь – ноябрь, руб. |
| Прибыль от убыточных видов деятельности (продажа продукции)
Сальдо прочих расходов Начисленные платежи налога на прибыль |
9 214 248 207 182 4 719 000 |
Хозяйственные операции за декабрь
| №
1
2
3
4
5
|
Содержание хозяйственной операции
Выписка банка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 120 000руб в) штраф от ОАО «Точмаш» за поставку некачественных комплектующих изделий г) краткосрочная ссуда банка ИТОГО
Выписка банка из расчетного счета, реестр платежных поручений. Перечислено с расчетного счета:
а) в погашение задолженности бюджету – всего в том числе: налог на добавленную стоимость налог на прибыль налог на доходы физических лиц
б) в погашение задолженности по единому социальному налогу (взносу) – всего в том числе: -в Фонд социального страхования -в Пенсионный фонд в Фонд обязательного медицинского страхования
Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер. Получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм.
Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата за ноябрь. Депонированные суммы
Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. Зачислены платежи учредителей по взносам в уставный капитал. Зачислены проценты, полученные от банка за использование им денежных средств организаций. |
Сумма, руб.
6 500 000
720 000
251 000 5 000 000 12 245 100
6 700 000 5 000 000 1 100 000 600 000
2 600 000
400 000 1 800 000 400 000
4 325 000
4 200 000 125 000
205 800
274 130
|
Д
51
51
51 51
68 68 68 68
69
69/1 69/2 69/3
50
70
51
51 |
К
62
58
91/1 66
51 51 51 51
51
51 51 51
51
50 50
91/1
91/1 |
|
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15 |
Справка бухгалтерии. Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком.
Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. Восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком. Оплачены услуги банка Оплачен штраф за недопоставку продукции ООО «Вымпел»
Платежное требование-поручение, счета фактуры. Акцептован счет ОАО «Точмаш» за комплектующие изделия: а) покупная стоимость б) НДС -18%
Претензионные акты, справка бухгалтерии. Начислена сумма штрафа ОАО «Точмаш» за поставку некачественных комплектующих изделий.
Приходные ордера. Оприходованы на склад комплектующие изделия по учетным ценам.
Платежное поручение, счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации: По тарифу за перевозку НДС-18%
Справка-расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных комплектующих изделий от учетных цен.
Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета транспортной организации.
Справка бухгалтерии, книга покупок. Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам.
Лимитные карты, требования-накладные. Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства: на изделие В-653 на изделие В-654 на общепроизводственные нужды цехов основного производства б) ремонтно-механическому цеху: на заказ № 18 по капитальному ремонту оборудования основных цехов на заказ № 102 по текущему ремонту оборудования основных цехов на общепроизводственные нужды ремонтно-механического цеха в) управлению организацией на содержание зданий и сооружений общехозяйственного назначения г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям ИТОГО |
301 540
45 000
301 540 28 000
1 870 000 374 000
251 000
1 800 000
33 400 6 018
103 400
39412
6 680
2 006 700 923 000 43 000
31 000
69 000 16 480
18 600 172 000 3 279 780 |
91/2
51
76 76
15
76
10
15
16
60
19
20 20 25 ЦОП
23
23 25 РМЦ
26 44 |
76
76
51 51
60 60
91/1
15
60 60
15
51
68
10 10 10
10
10 10
10 10 |
| 16
17
18
19
20
21
|
Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов и ведомость списания отклонений, составленная на основе лимитных карт и требований накладных
Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости, относящиеся к израсходованным материалам (операция 15). Суммы определите, рассчитав средний процент отклонений. ( приложение 1)
Счет-фактура, платежное требование-поручение. Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную: а) цехами основного производства б) ремонтно-механическим цехом в) на общехозяйственные нужды
ИТОГО ЗА УСЛУГИ НДС 18%
Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета Энергосбыта
Справка бухгалтерии, книга покупок. Списан (зачтен) НДС по услугам Энергосбыта
Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы. Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь: а) рабочим, занятым производством продукции: изделий В – 654 б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) рабочим ремонтно-механического цеха, занятым выполнением заказов: №18 по капитальному ремонту оборудования основных цехов №102 по текущему ремонту оборудования основных цехов г) обслуживающему персоналу ремонтно-механического цеха д) специалистам и служащим управления организации е) работникам, занятым сбытом готовой продукции
ИТОГО
Табель учета использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчетные ведомости. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни. |
124415 I
57226 II 2666 1922 4278 1022 1153 10663
688 000 186 000 240 000
1 114 000 200250
1 314 520
200250
2 000 000 830 000 250 000
290 000 210 000 135 000 410 000 160 000
4 285 000
140 000
|
20
20 25 ЦОП 23 23 25 РМЦ 26 44
25 ЦОП 25 РМЦ 26
19 60
68
20 20 25 ЦОП
23 (18) 23 (102) 25 26 44
69 |
16
16 16 16 16 16 16 16
60 60 60
60
51
19
70 70 70
70 70 70 70 70
70 |
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Д | К |
| 22
23
24
25
26
27 |
Расчетные ведомости, справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет доли единого социального налога (взноса). Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу (взносу), причитающемуся:
В Фонд социального страхования 3,2 % В пенсионный фонд 20 % ( приложение 2) В Фонд обязательного медицинского страхования 2,8% Справка. Поскольку величина налоговой базы в среднем на одного работника в предыдущем налоговом периоде (году) не превышала 50 000руб., то единый социальный налог (взнос) определяется по ставкам, установленным для доходов до 100 000руб. на каждого отдельного работника.
Справка-расчет бухгалтерии. Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) производственным рабочим: цехов основного производства ремонтно-механического цеха
Расчетная ведомость, налоговые карточки. Произведены удержания с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц.
Расчетная ведомость, приказ руководителя, договор ссуды. Удержано из заработной платы в погашение задолженности работников: а) по предоставленным займам б) по возмещению материального ущерба в) по исполнительным документам судов
Разработочная таблица расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по объектам основных средств: б) производственного оборудования ремонтно-механического цеха в) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов г) здания, производственного и хозяйственного инвентаря ремонтно-механического цеха д) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
ИТОГО
Справка-расчет амортизации нематериальных активов. Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых: В управлении основными цехами В управлении организацией ИТОГО |
520 000 215 800 65 000 75 400 54 600 35 000 106 660 416 000
500 000
383 700 67 800
575 250
70 000 4 080 22 000
109 930 18 380 24 430
12 470
42 800
208 010
432 1 000 1 432 |
20 (653) 20 (654) 25 ЦОП 23 (18) 23 (102) 25 РМЦ 26 44
25 ЦОП
25 ЦОП 25 РМЦ
70
70 70 70
25 ЦОП 25 РМЦ
25 ЦОП
25 РМЦ
26
25 26 |
69 69 69 69 69 69 69 69
96
96 96
68
73 73/2 76/2
02 02
02
02
02
05 05 |
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||
| 28
29
30
31
|
Ведомость распределения общепроизводственных расходов ремонтно-механического цеха. По окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы включены в состав затрат:
Заказа №18 ( приложение 3) Заказа №102
Справка-расчет бухгалтерии. Включены затраты по выполненному текущему ремонту ремонтно-механическим цехом (заказ №102) в состав расходов по содержанию оборудования основных цехов
Справка-расчет бухгалтерии, акт приема-передачи. Списываются затраты ремонтно-механического цеха по выполненному капитальному ремонту оборудования основных цехов (заказ №18)
Ведомость-расчет распределения общепроизводственных расходов основных цехов. Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы: На изделие В-653 ( приложение 4) На изделие В-654 |
273 906 198 346
536 224
2 681 062
1 839 846 |
23 23
25 ЦОП
23
20 20 |
25 РМЦ 25 РМЦ
23
96
25 ЦОП |
|
32
33
34
35
|
Акт о браке, справка бухгалтерии. Выявлен и списан окончательный брак по изделию В-653: а) списана нормативная производственная себестоимость забракованной продукции б) оприходованы на склад забракованные изделия по цене возможного использования в) списана сумма затрат, отнесенных на виновников брака г) списаны потери от брака на себестоимость готовых изделий
Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. Выпущено из производства и оприходовано на склад по нормативной себестоимости: Изделий В-653 – 800шт Изделий В-654 – 400шт
Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции. Незавершенное производство на конец месяца: По изделиям В-653 – 2 087 956руб. ( приложение 5 ) По изделиям В-654 – 626 316руб.
Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. Списаны на продажу отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (экономия): По изделиям В-653 ( приложение 6 ) По изделиям В-654 |
133 600
10 650
9 800 113 150
10688 000 4 680 000
10 428 940 4 565 770
259 060 114 230 |
28
10
73/2
43 43
40 40
40 40 |
20
28
28 28
40 40
20 20
90/1 90/1 |
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||
| 36
37
38
39
|
Приказы-накладные, товарно-транспортные накладные, ведомость отгрузки и продажи продукции. Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция в течении отчетного месяца:
По нормативной себестоимости Изделий В-653 – 810шт. Изделий В-654 – 370шт.
ИТОГО
Платежные требования-поручения, ведомость отгрузки и продажи продукции, книга продаж. Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную им продукцию по ценам продажи: Изделий В-653 – 810шт. Изделий В-654 – 370шт. Налог на добавленную стоимость
ИТОГО
Справка-расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции (приложение 7)
Счета-фактуры, платежные требования-поручения. Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления: Стоимость транспортной услуги (приложение 7) Налог на добавленную стоимость 18%
|
10 821 600 4 329 000
15 150 600
17 204 400 7 205 900 4 137 000
24 408 300
283 000
180 000 32400
|
90/2 90/2
62 62 90/1
90/2
44 19 |
43 43
90/1 90/1 68
26
60 60 |
| 40
41
42
43
44
45
|
Выписка банка из расчетного счета. Оплачены транспортные услуги
Книга покупок, справка-расчет бухгалтерии. Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам
Справка-расчет бухгалтерии. Списаны расходы, связанные со сбытом продукции ( приложение 8)
Выписка банка из расчетного счета. Зачислена выручка от продажи продукции
Выписка банка из расчетного счета. Получено в кассу по чеку для выплаты заработной платы за первую половину декабря
Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата за первую половину декабря |
212 400
32 400
564 263
244008300
1 327 500
1 327 500 |
60
68
90.2
51
50
70 |
51
19
44
62
51
50 |
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Д | К |
| 46
47
48
49
50
51 |
Выписка банка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета:
а) в погашение задолженности бюджету – всего в том числе: налог на доходы физических лиц налог на прибыль налог на добавленную стоимость другие б) в погашение задолженности по единому социальному налогу (взносу) – всего в том числе: в Пенсионный фонд в Фонд обязательного медицинского страхования в) в погашение задолженности по краткосрочной ссуде г) в погашение задолженности поставщикам
ИТОГО
Справка бухгалтерии, книга покупок. Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО «Точмаш»
Счета-фактуры, платежные требования-поручения, свидетельство о регистрации программ. Акцептованы счета поставщиков: а) за приобретенный компьютер новой модификации – покупная цена налог на добавленную стоимость 18%
ИТОГО
б) за приобретение исключительных прав на программный продукт фирмы «Галактика» — покупная цена налог на добавленную стоимость
ИТОГО
Выписка банка из расчетного счета. Оплачено за приобретенный компьютер и программный продукт
Акт приемки-передачи основных средств и нематериальных активов. Оприходован и принят в эксплуатацию компьютер Оприходован и принят в эксплуатацию программный продукт
Справка бухгалтерии, книга покупок. Предъявлена к зачету сумма НДС а) по основным средствам б) по нематериальным активам |
6 030 000
500 000 1 130 000 3 800 000 600 000
1 350 000
1 200 000 150 000 3 000 000 6 244 000
16 624 000
336 600
34 000 6 120
40 120
15 000 2700
17700
57 820
34 000 15 000
6 120 2 700 |
68
69
66 60
68
08/4 19
08/5 19
60
01 04
68 68 |
51
51
51 51
19
60 60
60 60
51
08/4 08/5
19 19 |
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||
| 52
53
54
55
|
Акт о приемке оборудования. Передано в монтаж специализированной организации оборудование к установке
Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи. Приобретены в начале декабря акции фирмы «Эфрос» с целью их перепродажи и получения дополнительного дохода. В конце декабря акции были проданы а) вложены денежные средства в приобретение акций б) проданы акции по ценам реализации в) списана стоимость приобретения акций г) покупатель оплатил за проданные ему акции
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета. Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000руб. при номинальной стоимости 850 000руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите: а)сумму причитающегося к получению дохода б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций в) сумму зачисленную на расчетный счет
Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица: Первоначальная стоимость объекта Сумма амортизации Сумма, предъявленная для взыскания с материально ответственного лица по цене возможной реализации объекта Продан морально устаревший компьютер работнику своей организации Первоначальная стоимость объекта Сумма амортизации Стоимость продажи, включая сумму НДС – 540руб. Сумма продажи НДС в бюджет
|
750 000
1 000 000 1 200 000 1 000 000 1 200 000
23 750 18 750 42 500
72 000
20 000 12 000
8 000 1 600
10 500 7 350 3 150 3 540 540
|
08
58 76 91/2 51
76 76 51
08 01
01/1 02
94 73/2
01/1 02 91/2 76 91/2 |
07
51 91/1 58 76
91/1 91/1 76
91.1 08
01 01
01 98/4
01 01 01 91/1 68 |
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Д | К |
| 56
57
58
59
60
61
62
63
64 |
Отчет кассира, приходный кассовый ордер. Внесено в кассу наличными за проданный компьютер
Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. По итогам инвентаризации выявлены: а) излишки материалов, которые оприходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации б) недостача материалов по вине материально ответственного лица: -по учетным ценам -отклонение в стоимости недостающих материалов от учетных цен сумма, предъявленная для взыскания с виновного лица по рыночной стоимости в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной, принято решение на суммы снижения стоимости материалов образовать резерв за счет прибыли отчетного года
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя. Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с чрезвычайными обстоятельствами
Акт переоценки основных средств. Отражена дооценка первоначальной стоимости Отражена сумма доначисления амортизации при переоценке объектов основных средств
Приказы-накладные, ведомость отгрузки и продажи, платежные поручения. Отпущена покупателям готовая продукция и предъявлены счета на оплату: -По ценам реализации -Налог на добавленную стоимость -По нормативной себестоимости
Выписка банка из расчетного счета. Зачислена выручка от продаж продукции
Справка-расчет бухгалтерии. Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции. ( приложение 10)
Справка бухгалтерии. Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи
Расчет налога на имущество, справка бухгалтерии. Начислен налог на имущество |
3 540
7 250
1 820
113
1933 232
132 000
195 000
1 016 345
348 470
2 478 000 378 000 1 250 500
2 478 000
5 372 770
494
? |
50
10
94
94
73.2 73.2
91.2
99
01
83
62 90.3 90.2
51
90.9
94
|
76
91.1
10
16
94 98.4
14
62
83
02
90.1 68 43
62
99
99
|