Демо работы
Нет файлов
Описание работы
Описание работы
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения
Направление подготовки: 38.03.О1. Экономика
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Система налогообложения банков
Москва 2020
ЗАДАНИЕ
на выпускную квалификационную работу студента
1. Тема ВКР: Система налогообложения банков
2. Структура ВКР:
Вв·едение
Глава 1. Актуальные аспекты налогообложения коммерческих банков в России
1.1. Особенности налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации
1.2. Проблемы повышения эффективности налогообложения коммерческих банков и пути их решения
1.3. Анализ налогообложения коммерческих банков в России
Глава 2. Анализ системы налогообложения АО «Россельхозбанк»
2.1. Краткая характеристика деятельности банка
2.2. Анализ системы налогообложения банка
2.3. Оценка налоговой нагрузки коммерческого банка
Глава 3. Совершенствование системы налогообложения коммерческих банков
3.1. Совершенствование налогового планирования платежей по налогу на прибыль в коммерческом банке
3.2. Рекомендации по оптимизации налогообложения коммерческого банка
Заключение
Список использованной литературы Приложения
3. Основные вопросы, подлежащие разработке.
Во введении рекомендуется обосновать актуальность выбранной темы, и задачи работы, описать объект, предмет и информационную базу исследования.
Для написания главы 1 рекомендуется изучить основную и дополнительную литературу по выбранной теме.
В параграфе 1.1 необходимо раскрыть особенности налогообложения коммерческих
банков в Российской Федерации.
В параграфе 1.2 необходимо раскрыть современные проблемы повышения эффективности налогообложения коммерческих банков и пути их решения.
Глава 2 должна содержать результаты анализа системы налогообложения
коммерческого банка.
В параграфе 2.1 необходимо дать общую характеристику и провести анализ
экономического положения коммерческого банка.
В параграфе 2.2 необходимо провести анализ системы налогообложения банка
В параграфе 2.3 необходимо провести оценку налоговой нагрузки коммерческого банка.
В Главе 3 необходимо разработать мероприятия по совершенствованию системы
налогообложения коммерческих банков.
В параграфе 3.1 необходимо обосновать и разработать рекомендации по совершенствованию налогового планирования платежей по налогу на прибыль в коммерческом банке.
В параграфе 3.2 необходимо обосновать общие рекомендации по оптимизации налогообложения коммерческого банка.
В заключении необходимо отразить основные положения выпускной квалификационной работы и сформулировать общие выводы.
В приложение выносятся графики, схемы.
4. Исходные данные по ВКР:
Основная литература:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2018)
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (последняя редакция)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Российская газета. N 148-149. 06.08.1998.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2002 №117-ФЗ (рер. от 27.11.2018) // Парламентская газета. №151-152. 10.08.2000.
5. Аронов А.В. Налоги и налогообложение.М.: Экономист, 2017. 560 с.
Дополнительная литература:
1. Амиров П.Х. Способы и методы совершенствования банковской сферы в области налогообложения// Теория и практика современной науки. 2019. № 1 (43). С. 87-90.
2. Барейко Н.Н. Налогообложение коммерческого банка в условиях глобализации // Студенческий. 2019. № 4-2 (48). С. 6-10.
3. Векуа Р.Г. Анализ налогообложения коммерческих банков в России // Научный альманах. 2019. № 12-1 (62). С. 40-43.
4. Векуа Р.Г. Совершенствование налогообложения коммерческих банков в России// Вектор экономики. 2018. № 12 (30). С. 50.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. АКТУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РОССИИ 6
1.1. Особенности налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации 6
1.2. Проблемы повышения эффективности налогообложения
коммерческих банков и пути их решения 12
1.3. Анализ налогообложения коммерческих банков в России 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АО
«РОССЕЛЬХОЗБАНК» 24
2.1. Краткая характеристика деятельности банка 24
2.2. Анализ системы налогообложения банка 34
2.3. Оценка налоговой нагрузки коммерческого банка 42
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 47
3.1. Совершенствование налогового планирования платежей по налогу на прибыль в коммерческом банке 47
3.2. Рекомендации по оптимизации налогообложения коммерческого
банка 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 72
ВВЕДЕНИЕ
Система налогообложения - неотъемлемая часть каждого государства. Налогообложение касается всех элементов современного рынка. Одним из та- ких элементов являются коммерческие банки. Банк – финансовая организация, основные виды деятельности которой - привлечение и размещение денежных средств, а также проведение расчетов. Банки выполняют следующие операции: привлечение денежных средств во вклады физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности, платности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Банки играют важную роль, с помощью их государство реализует стратегические и тактические цели инвестиционной, инновационной политики, регулирования доходов населения и внешнеэкономической деятельности. Деятельность коммерческих банков является необходимым условием для создания рыночного хозяйства.
На современном этапе развития налоговой системы в России налогообложение коммерческих банков набирает все большую актуальность. Рассматривая налогообложение коммерческих банков, можно выявить множество проблем в действующей системе налогообложения. Становление банковской системы, развитие банков и хозяйствующих субъектов всегда были сильно взаимосвязаны. Коммерческие банки являются одновременно крупными налогоплательщиками, налоговыми агентами и посредниками между государством и налогоплательщиками. От того, как будут развиваться и функционировать коммерческие банки, во многом зависит их прибыль, а значит, и увеличение доходов бюджетной системы. Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения банка, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налогообложение коммерческих банков играет значительную роль в современной экономике.
Налоговые поступления от банков являются крупным источником пополнения государственного бюджета. При этом коммерческие банки - это не только значимые налогоплательщики, но и экономические субъекты, эффективность деятельности которых имеет выраженное значение для общества. В связи с этим исследование проблем оптимизации налогообложения банков стало основой выпускной квалификационной работы.
Целью работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения коммерческих банков.
Для достижения поставленной цели необходим решить ряд последовательных задач:
- изучение особенностей налогообложения коммерческих банков в Рос- сийской Федерации и проблемам, которые возникают при налогообложении в данной сфере;
- анализ налогообложения коммерческих банков России;
- оценка современного состояния коммерческого банка, анализ системы налогообложения и оценка уровня налоговой нагрузки;
- разработка рекомендаций по совершенствованию и оптимизации налогообложения коммерческого банка.
Значительный вклад в изучение проблем и разработку направлений совершенствования налогообложения банков внесли ведущие российские экономисты и практические специалисты Сидорова Е.Ю., Парыгина В.А., Пансков В.Г., Боброва А.В., Адамов Н., Дадашев А.З. и др. Неоценимый вклад в изу- чение проблемы анализа деятельности коммерческих банков, оптимизации налогообложения банковских операций внесли Мурзин В.Е., Рябова Р.И., Пепеляев С.В., Романовский С.В. и др. Однако работы данных авторов не охватывают весь спектр актуальных проблем налогообложения банков, что является стимулом для дальнейших научных исследований, посвященных его анализу, особенностям и перспективам развития в России.
Объектом исследования является совокупность финансово-экономических отношений, складывающихся между коммерческими банками, налоговыми органами, хозяйствующими субъектами, в процессе налогообложения.
Предметом исследования является действующая система налогообложения коммерческих банков.
Методологическую базу исследования составили такие общенаучные методы, как сочетание анализа и синтеза, исторического и логического, а также методы системного, структурного и функционального анализа, экономико математические и другие методы.
Информационной базой исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность АО «Россельхозбанк»» за период с 2017 по 2019 годы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Основная литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Российская газета. N 148-149. 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2002 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Парламентская газета. №151-152. 10.08.2000.
3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03. 02. 1996г
4. Аулов, Ю. Налогообложение организаций финансового сектора экономики [Текст] / Ю.Л.Аулов. – Белгород: «КОНСТАНТА», 2014. – 92 с.
5. Комарова Е.И. Налоги и налогообложение банков и страховых компа- ний [Текст]: практикум: Учебное пособие. - Оренбург: Оренбургский государственный университет, 2014. – 104 с.
6. Налогообложение организаций финансового сектора экономики [Текст]: Учебное пособие; под ред. Е.Б. Шуваловой. - 2-е изд. - Москва: Даш- ков и К°, 2012. - 176 с.
Дополнительная литература
7. Амиров П.Х. Способы и методы совершенствования банковской сферы в области налогообложения // Теория и практика современной науки. 2019. № 1 (43). С. 87-90.
8. Анисимова П.А., Султанов А.М. Роль банков в налоговом администрировании // Аллея науки. 2019. Т. 4. № 1 (28). С. 458-461.
9. Аронов А.В. Налоги и налогообложение. М.: Экономист, 2017. 560 с.
10. Архипцева Л.М. Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 4. - С. 25-33.
11. Барейко Н.Н. Налогообложение коммерческого банка в условиях глобализации // Студенческий. 2019. № 4-2 (48). С. 6-10.
12. Векуа Р.Г. Анализ налогообложения коммерческих банков в России// Научный альманах. 2019. № 12-1 (62). С. 40-43.
13. Векуа Р.Г. Совершенствование налогообложения коммерческих банков в России // Вектор экономики. 2018. № 12 (30). С. 50.
14. Воронова М. А. Особенности налогообложения коммерческих банков // Научный журнал. - 2017. - № 5. - С. 57-59.
15. Герия Р.Р. Особенности налогообложения деятельности коммерческих банков в зарубежных странах // Вопросы науки и образования. 2018. № 9 (21). С. 14-20.
16. Данные по формам статистической налоговой отчетности.
17. Джапарова Л.Г. Способы повышения эффективности налогообложения коммерческих банков России // Экономическое просвещение. 2018. № 1 (1). С. 17-21.
18. Дранова М.Ю., Орлова А.В. Сравнительная характеристика налогообложения коммерческих банков в России и за рубежом //Экономика и со- циум. 2018. № 12 (55). С. 377-381.
19. Ермошина Т.В. Налогообложение прибыли коммерческих банков: сущность, функции, специфика // Современные проблемы и перспективы развития банковского сектора России. 2017. С. 184-190.
20. Игнатьева С. Изменения в исчислении налога на прибыль // Аудит и налогообложение. - 2016. - № 4. - С.7 - 8.
21. Кананыхин В.В., Хаметова А.Р. Налогообложение кредитных организаций // Вестник науки. 2019. Т. 2. № 12 (21). С. 121-125.
22. Кашин В.А., Пономарева Н.В.Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы, М.: Магистр, Инфра – М, 2018. 368с.
23. Кудрявцева Н.Н., Куксова И.В., Авдеев И.В., Жильников А.Ю. По- рядок исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческих банков в инно- вационной экономике // Вестник Воронежского государственного университета инженерных технологий. 2018. Т. 80. № 1 (75). С. 385-390.
24. Кукишева Д.В., Махош М.Б. Банковские сделки как объект налогообложения // Эпомен. 2020. № 35. С. 155-159.
25. Лаврушин О.И. Банковское дело: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 328 с.
26. Литвинова С. А. Налогообложение коммерческих банков: особенности и направления развития // Современные научные исследования и инно- вации. – 2015. – № 4. – С. 9-12.
27. Литвинова С. А. Совершенствование налогообложения коммерческих банков// Путь науки. № 5 (15). 2015.
28. Литвинова С.А. Налогообложение коммерческих банков: особенности и направления развития в разных странах // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 1. С.55-58.
29. Мазур Л.В., Шаталов М.А. Налоговый потенциал социального страхования // В сборнике: Современное состояние и перспективы развития рынка страхования материалы III Международной научно-практической конференции, приуроченной ко Дню страховщика. 2018. С. 193-197.
30. Мазур Л.В., Шаталов М.А., Никерова И.А. Создание новых видов банковских продуктов в системе обеспечения устойчивого развития коммерческого банка в регионе // Вестник НГИЭИ. 2018. № 9(88). С. 50-59.
31. Мошкович М.М., Васильев Д.М. Учет расчетов по налогу на при- быль. Расчет отложенных налогов. // Консультант. - 2016. - №8. - С.24 - 25.
32. Мусаева Х.М., Джапарова Л.Г. Система налогообложения кредит- ных организаций и ее эффективность //Финансы и кредит. 2018. Т. 24. № 2 (770). С. 304-314.
33. Официальный сайт Федеральной службы государственной стати- стики. [Электронный ресурс]
34. Попов К. И. Пути развития налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Современные гуманитарные исследования. - 2017.
- № 1. - С. 27-29.
35. Протасова Д. С. Особенности налогообложения коммерческих банков // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 6. – С. 757-760.
36. Сизова Е.Н. Оптимизация налогообложения в коммерческом банке на современном этапе развития экономической системы // Вопросы науки и образования. 2018. № 28 (40). С. 32-35.
37. Советкина А.С. Особенности налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации // Форум молодых ученых. 2019. № 1-3 (29). С. 368-371.
38. Суриков К.Ю., Мясникова М.Г. Спорные вопросы в налогообложении – риски для банков// Деньги и кредит. 2018. №11. С. 43-46.
39. Трошина А.А. Особенности методики налогообложения прибыли коммерческих банков // Научное Образование. 2020. № 1 (6). С. 105-113.
40. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляров- ской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2004. – 615 с.
41. Yaroshevych N.B., Cherkasova S.V., Kalaitan T.V. Inconsistencies of small business fiscal stimulation in Ukraine // Journal of Tax Reform. 2019. Т. 5. № 3. С. 204-219.